近日，杭钢集团内部审计经验文章《国企穿透式内部审计创新实践与发展路径——杭钢集团“三位一体”监督模式》在省级杂志《浙江内部审计》刊登，标志着杭钢集团党建引领下的内部审计创新实践获省级权威认可，为省属国企审计转型树立标杆。

作为省属重点国企，杭钢集团始终坚持党建引领，将全面从严治党要求融入内部审计工作全过程，立足“2+2”产业格局发展需求，创新构建“前置防线、事中枢纽、事后保障”三位一体穿透式内部审计监督模式，推动审计从“被动应对”向“主动防控”转型。

文章系统总结了杭钢集团在穿透式内部审计中的创新举措，详细阐述了如何依托数字化转型成果，整合多维度业务数据，实现对资金流向、业务流程的全程追踪，精准排查廉洁风险和经营隐患，推动审计发现问题闭环整改，有效破解传统内审监督滞后、覆盖不全、协同不足等痛点。

《浙江内部审计》作为省级审计领域核心刊物，其刊登认可彰显了杭钢集团内部审计工作的专业性与创新性。此次经验分享，不仅展现了杭钢在风险防控、廉洁建设中的国企担当，更为省属国企破解审计难题、提升内部监督效能提供了宝贵实践经验。下一步，杭钢集团将持续深化党建引领，拓展审计领域，强化“大监督”格局，为“十五五”发展、建设世界一流企业提供坚实保障。

全文如下：

国企穿透式内部审计创新实践与发展路径

——杭钢集团“三位一体”监督模式

杭钢集团作为浙江省属重点国企和世界500强企业，立足“2+2”产业格局转型需求，构建以“前置防线、事中枢纽、事后保障”为核心的“三位一体”穿透式内部审计监督模式。本文系统剖析该模式的核心架构、运行机制与实践成效，结合新时代国企审计工作要求提出优化路径，为同类企业内部审计转型提供可复制、可推广的经验。

关键词：杭钢集团；内部审计；穿透式监督；风险管理；国企治理；数智化转型

一、引言

杭钢集团打破传统审计思维定式，以习近平总书记“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”审计工作要求为遵循，构建“三位一体”穿透式内部审计监督模式，将审计监督深度融入战略执行、业务运营与风险防控全流程，实现了从“被动应对”到“主动防控”、从“分散监督”到“协同高效”转变。本文通过解析该模式的创新实践，为国企内部审计高质量发展提供实践范式。

二、杭钢集团“三位一体”穿透式内部审计监督模式核心架构

穿透式内部审计的核心要义在于打破部门壁垒与层级限制，实现对企业经营管理各环节、各领域的全方位覆盖与深层次监督。杭钢集团以“1+1+X”风险管理体系为基础，构建“前置防线、事中枢纽、事后保障”环环相扣的监督链条，形成“风险早识别、过程强管控、问题严整改”的全流程监督闭环，有效提升审计监督的精准性与实效性。

（一）前置防线：以风险预判构建审计监督“第一道屏障”

前置防线的核心目标是实现风险“早发现、早预警、早处置”，将审计监督端口前移，从源头遏制风险滋生。杭钢集团以“1+1+X” 风险管理体系为支撑，构建了系统化、清单化的风险前置管控机制：

“1”为《内部控制和全面风险管理制度》，作为风险管控的制度基础，明确了集团各层级、各部门的风险管控职责，形成“横向到边、纵向到底”责任网络；

“1”是清单化风险管控机制，集团审计部门联合业务部门梳理12个核心领域2072个三级风险点，制定5286条应对措施，编制《集团风险分类清单》，推动各单位建立个性化《企业风险管控清单》，实现风险管控从“模糊化”向“精准化”转变；

“X”代表集团下属各子公司、控股企业及业务单元，通过建立风险管控联动机制，推动集团层面要求与下属单位实际经营深度融合。

为确保前置防线落地，集团突出“集中统一”与“系统规范”两大原则。在集中统一方面，整合审计、风控、合规等部门职能，成立审计与风险管理委员会，统筹协调风险识别与处置，避免“多头防控、各自为战”。同时，集团注重风险管控文化建设，通过“风控月”“大讲堂”“知识竞赛”等活动，结合案例分析、模拟演练等培训形式，强化全员风险意识，构建“人人讲风险、事事重合规”监督文化氛围，为前置防线筑牢思想基础。

（二）事中枢纽：以过程管控搭建审计监督“关键连接点”

事中枢纽作为连接前置预防与事后整改的核心环节，重点解决“过程失控、监督滞后”问题，通过动态审计与实时管控，确保经营活动合规可控。杭钢集团以内部审计的组织体系、制度体系、整改闭环体系、数智化体系为核心，将事中审计深度融入业务执行全流程，实现“边经营、边审计、边整改”。

在审计覆盖方面，坚持“三年一轮审”和“离任必审，离任和任中相结合”原则，审计范围贯穿经营决策、执行、结果全链条，涵盖重点领域、重大项目、关键业务，既包括经济责任审计、专项联审调查等全面性审计，也包括重大工程跟踪审计、财务收支审计等重点领域审计，实现“应审尽审、凡审必严”。针对钢铁智造、现代流通、节能环保、数字科技四大业务板块的不同特点，制定差异化审计方案：传统钢铁产业聚焦生产流程优化、成本管控；新兴产业重点关注项目审批、资金使用、合作方资质等合规性问题。

在监督效能方面，突出“权威高效”原则，强化集团审计部门对内部审计工作的统一管控，完善“决策层-管理层-执行层-基层延伸”全层级联动审计管理链条。建立跨部门审计联动机制，由审计部门牵头，联合财务、法务、技术等部门组成专项审计小组，开展联合审计。

数智化审计工作平台为事中监督提供了关键支撑。平台实现审计项目准备、实施、报告、归档全流程线上管控，被审计单位通过“远程协同”完成资料上传、取证交换、意见反馈，管理层可实时查看项目进度、把控质量。平台已对接杭钢集团NC财务、宁钢ERP财务、电子合同等多个数据源，实现数据实时互通，审计人员通过数据分析功能，可快速锁定异常疑点，提升审计效率。

针对“千项万亿”工程等重大项目，集团审计部实施动态穿透式全过程管控，审计关口前移至项目立项阶段，按每季度不少于1次的频率开展现场跟踪检查，重点关注招投标、工程变更、工程款支付等关键环节，发现各类风险隐患和问题36个，督促边审边改、立行立改，保障项目有序推进。

（三）事后保障：以闭环管理筑牢审计监督“最后防线”

事后保障聚焦风险事件与违规行为的处置与整改，通过完善责任认定、追责问责与结果运用机制，形成“发现问题-追责问责-整改提升-长效防范”闭环管理，实现“查处一案、警示一片、规范一方”效果。杭钢集团在事后审计中，突出“客观公正”与“有利止损”两大原则，平衡监督约束与激励保障的关系。

在责任认定方面，严格贯彻“三个区分开来”要求，遵循权责对等原则，以事实为依据开展责任认定，区分失误与失职、敢为与乱为、负责与懈怠的界限。建立规范的责任追究工作流程，通过线索归集、初步核实、分类处置、组织核查、责任认定、处理执行等环节，确保追责问责依规有序。

在整改落实方面，压实审计整改“后半篇文章”，明确被审计单位主要负责人为第一责任人，建立审计整改清单机制，实行挂账销号管理。将审计整改结果纳入领导干部年度绩效考核，作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，对敷衍整改、虚假整改的单位和个人严肃处理。开展整改“回头看”，对已整改问题进行复核验证，防止问题反弹回潮。

在制度完善方面，坚持“治已病、防未病”，深刻剖析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，推动建立完善相关规章制度。通过专题通报、经验交流会等形式，共享审计成果，避免同类问题重复出现。

三、杭钢集团“三位一体”监督模式实践成效与创新价值

（一）实践成效：风险管控与经营发展双提升

“十四五”期间，杭钢集团内部审计成效显著，截至2025年9月底共开展内部审计项目491项，审计促进节约金额9,384.01万元，避免损失金额5,221.30万元，充分发挥内部审计在风险防控、降本增效中的价值守护作用，为集团公司资产安全与稳健运营筑牢坚实防线。

集团公司整体效能管理上，形成了“人人讲合规、事事有监督”的良好氛围，企业现代化治理水平显著提升。如2025年：通过“两金”管理专项联审，梳理6大类96个问题，推动资源配置优化；通过安全生产专项审计，发现9方面问题并提出9条管理建议，夯实安全生产基础。

（二）创新价值：为国企内部审计转型提供实践范式

一是构建了“全流程覆盖”的审计监督体系。打破传统审计“重事后、轻事前”局限，将审计监督融入风险预判、过程执行与事后整改全流程，实现从“单点监督”到“系统管控”转变，解决了国企内部审计“监督滞后、覆盖不全”的痛点，形成“风险有人防、问题有人查、责任有人担”的闭环管理。

二是实现了“风险导向”与“数智赋能”的深度融合。以“1+1+X”风险管理体系为支撑，依托清单化风险管控机制明确审计重点，借助数智化审计平台实现数据实时互通、流程线上化处理、智能预警研判，形成“风险精准识别、数据实时支撑、监督精准高效”审计模式，为国企利用数字化手段提升审计效能提供了参考。

三是建立了“协同联动”的监督工作格局。深化审计与纪检监察、巡察、财务、法务、安全环保等部门的贯通协同，构建“大监督”体系。通过“巡审联动”对重大工程项目开展联合监督，通过“以审代训”整合下属单位100名专兼职审计专员参与审计工作，通过条线联合培养提升审计队伍专业能力，实现了监督资源共享、力量叠加、成果共用。

四是平衡了“监督约束”与“激励保障”关系。在严格追责问责的同时，充分发挥容错免责机制作用，区分合规失误与故意违规，既规范了经营行为，又保护了干部职工的创新积极性，解决了国企审计中“不敢为、不愿为”问题，实现了审计监督与企业发展的良性互动。

四、结论

在国企改革深化与风险防控常态化的背景下，内部审计转型创新势在必行。杭钢集团构建的“三位一体”穿透式内部审计监督模式，有效提升了风险管控能力与经营效益。该模式的创新实践，为国企内部审计从“事后补救”向“全流程防控”转型提供了宝贵经验。

面对新时代的发展要求，杭钢集团需进一步深化数智化转型、拓展审计领域、加强队伍建设与内外协同，持续优化内部审计模式。相信随着该模式的不断完善，杭钢集团内部审计将在企业治理中发挥更大作用，为实现“十五五”期间“12345”发展目标、建设世界一流现代绿色智能大型企业集团提供更坚实的保障，也为我国国企内部审计创新发展贡献更多“杭钢经验”。